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2019年10月高等教育自學考試全國統- 命題考試
銀行會計學
(課程代碼00078)
一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。
1.盤點財產主要包括兩部分內容，即盤點現金及各種票證和盤點
A.聯行占用資金
B.實物
C.應收賬款
D.應付賬款
2. 銀行經營的“三性”原則，首要強調的是
A.盈利性
B.流動性
C.無風險性
D.安全性
3.由銀行會計人員根據有關原始憑證和業務事項自行填制或生成的憑以記賬的書面證明是指
A.“基本憑證”
B.“特定憑證”
C.“單式憑證”
D.“復式憑證”
4. 銀行對定期存款計息時，若遇利息調高或調低，計息的利率是依據
A.開戶日確定的利率
B.調整后確定的利率
C.支取日掛牌的利率
D.最后一次存款日確定的利率
5.商業銀行發放的貸款再轉化為存款，在存款不提取現金或不完全提現的基礎上，增加了商行的資金來源，最后在整個銀行體系內部，形成了數倍于原始存款的派
生存款。這體現了商業銀行的
A.信用中介職能
B.支付申介職能
C信用創造職能
D.金融服務職能
6.銀行若要為某單位的材料構貨款辦理轉賬結算服務，前提條件是為其開設
A一般存款賬戶
B.基本存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時性存款賬戶
7.銀行會計制度中明確規定，銀行柜員在辦理現金收入業務時，應
A.先收款，后記賬
B.先記賬，后收款
C.先付款，后記賬
D.先記賬，后付款
8. 在資產負債表日，貸款的“應收利息”應根據
A.貸款的合同本金和合同利率計算確定
B.貸款的合同本金和實際利率計算確定
C.貸款的攤余成本和合同利率計算確定
D.貸款的攤余成本和實際利率計算確定
9.發報經辦行通過其清算行經總行請算中心將款項匯劃至收報經辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算的做法稱為
A.實存資金
B.同步清算
C.頭寸控制
D.集中監督
10.為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實際發放的貸款金額之差，應設置和運用的賬戶是
A.“貸款本金”
B.“貸款”
C“貸款利息調整”
D.“貸款資產減值”
11.“清算資金往來待清算轄內往來”科目的性質是
A.資產類
B.負債類
C.所有者權益類
D.資產負使共同類
12.辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算，以及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理的部門是
A.總行清算中心
B.清算行
C.收報經辦行
D.發報經辦行
13. 同業拆借可以在同城銀行問進行，也可以在異地銀行問進行。但無論哪種方式，最后進行清算的銀行是
A.商業銀行總行
B.中央銀行
C.商業銀行級分行
D.商業銀行“級分行
14.由銀行簽發，承兌其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據是指
A.銀行本票
B.支票
C.銀行匯票
D.商業匯票
15. 專門用來核算銀行間為目常結算往 來款項面存入其他銀行的各種存款的科目是指
A“存放同業”科目
B.“同業存放”科日
C“拆出資金” 科目
D.“拆入資金”科目
16.在外匯業務核算中，由于采用了外匯分賬制處理方法。故需要設置的特定會計科目是
A“吸收存款”科日
B“貨幣兌換”科日
C.“清算資金往來”科目
D.“網業存放”科目
17.當銀行受理客戶向本行購買各類外匯款項業務時，稱為銀行的
A.套匯
B.轉匯
C結匯
D.售匯
18.商業銀行購買的金融債券若認定為“持有至到期的投資”，在購買時所支付的交易費用應確認為
A.債券的初始成本
B.財務費用
C.發生的利息支出
D.發生的公允價值變動損益
19.當銀行折價發行金融債券時，編制的會計分錄為
A.借:庫存現金等
貸:應付債券
B.借:庫存現金等
貸:應付債券-債券折價
C.借:庫存現金等
應付債券-債券折價
應付債券-債券面值
D.借:庫存現金等
貸:應付債券-債券面值
貸:應付債券-債券折價
20.下列項目中屬于銀行經營活動產生的現金流量是指
A.吸收存款或發放貸款
B.購買或收回債券投資
C.發行金融債券
D.購建和處置固定資產
二、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分，共10分。 在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。
21.銀行會計的賬務處理應包括的核算程序有
A.受理和編制會計憑證
B.以審核的憑證登記賬務
C.定期或不定期進行賬務核對
D.編制日計表扎平賬務
E.編制會計報表
22對單位活期存款利息的核算，下列表述正確的有
A. 通常實行“按季結息”，特殊情況也可以“利隨本清”
B.可以在乙種分戶賬的“賬頁"上計息，也可以在“計息余額表”上計息
C.利息是根據“累計計息積數”乘以“日利率”計算求得
D.計息積數，即“時間”乘以“利率”
E.計息天數 “算頭又算尾”
23. 以下對信用貸款描述正確的有
A.不需要擔保和抵押
B.客戶逐筆申請
C.流通性強
D.銀行逐筆審核
E.使用成本最低
24. 銀行辦理支付結算必須堅守的基本準則包括
A.不準違反規定開立和使用賬戶
B.恪守信用，履約付款
C.誰的錢進誰的賬，由誰支配
D.不準超過限額辦理轉賬
E.銀行不予墊款
25.下列可歸屬于金融企業往來業 務的有
A.商業銀行解繳中央銀行法定存款準備金
B.商業銀行向其他銀行辦理轉貼現
C.商業銀行向跨系統金融機構借款
D.商業銀行代理發行債券
E.商業銀行代理銷售保單
第二部分
非選擇題
三、判斷改錯題:本大題共4小題，每小題3分，共12分。判斷下列各題的正誤，在“答題卡”的試題序號后，正確的劃上“V";錯誤的劃上"x",并改正錯誤，
26.基本存款賬戶是個單位的主辦賬戶，其具有開立的唯性特點。該賬戶銀行主
要用于辦理該單位因日常業務而發生的轉賬結算和現金收、付。
27.商業銀行利潤分配是依照“彌補以前年度虧損;提取-一般風險準備:提取法定盈余公積金和向投資者分配利潤”的順序進行。
28.對于單項金額重大的貸款，有客觀證據表明其發生了減值的，應當計算資產負債表日的未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值，該現值低于其賬面價值之間的差額確認為貸款減值損失，計提貸款減值準備并計入當期損益。
29.直接標價法是指以定單位的本國貨幣為標準，計算折合外幣價格的表示方法。
四、簡答題:本大題共2小題，每小題9分，共18分。
30.簡述商業銀行與中央銀行往來業務的核算需設立的主要會計科目。
31.簡述銀行活期存款計息的基本原理。
五、業務題:本大題共2小題，第32小題10分，第33小題30分， 共40分。
32. 2018年3月1日，A行按與甲公司簽訂的貸款合同(貸款期限為1年，本金為500萬元，合同利率為6%，到期收息)發放貸款。2018年年末，該筆貸款有減值跡象，經確認減值額度為40萬元。2019年3月1日，A行全部收回該筆貸款。請做出發放貸款、計提減值和收回貸款的會計處理。
33.分錄題(根據以下經濟業務編制會計分錄)
(1)成華公司提交“轉賬支票”及式三聯“進賬單”， 金額為800 000元，委托本行付款，收款單位是在它行開戶的創建金業。經審核無誤立即轉賬。
(2)家遠公司向本行提交“銀行本票申請書”一式聯，申辦銀行不定額本票1 000 000元。經審核無誤為其出票。
(3)收到收報消算行傳來數據，打印資金劃補充借方憑證式網聯(匯票金額 900 000元，實際結算金額850 000元)，系開戶光明公司申小的銀行匯票。做出結清匯票處理。
(4)本行同意受理其開戶的宏遠公司提交的銀行承兌匯票貼現申請。經審查該匯票尚有3個月到期，匯票面額為10 000 000元，貼現利率為3.75%。
(5)本行平價購入2年期金融債券，面值總額為80 000元，利率2%，另支付手續費為24 000元。該債券本行確認為交易性金融資產。
(6)經查看，當日有一一筆申請人為金鑫企業的銀行承兌匯票885 000元現已到期。填制兩借一貨“特種轉賬傳票”辦理轉賬。
(7)客戶張兵用人民幣現鈔購美元現鈔5000美元。當日匯率為1美元=6.6665人民幣。
(8)本行因資金緊張向同業借款000000元，期限1個月，利率22%。雙方簽訂借款協議后，通過央行劃款。當收到央行的進啡回單時，編制憑證辦理轉賬。
(9 )儲戶王明因急需用款，提前年來本行全部提前支取整存整取定額儲蓄存款200 000元，原存入時約定存期為3年，利率為3%。支取日掛牌公告的活期儲蓄存款的利事為035%。
( 10)經計算，本行本年度應向投資者分配的利潤為 4500 000元。
絕密★啟用前
2019年10月高等教育自學考試全國統命題 考試
銀行會計學試題答案及評分參考
(課程代碼00078)
一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1.B 2.D 3.A 4.A 5.C
6.B 7.A 8. A 9. B 10. C
11.D 12A 13. B 14.C15.A
16.B 17. D 18.A 19.C 20.A
二、多項選擇題:本大題共5小題，每小題2分， 共10分。
21. ABCE
22 ABC
23. ABD
24. BCE
25. ABC
三、判斷改錯題:本大題共4小題，每小題3分，共12分。
26. 正確(3分)
27.正確(1分)更正:商業銀行利潤分配是依照“彌補以前年度虧損:提取法定盈余公積金:提取一般風險準備和向投資者分配利潤”的順序進行的。(2分)
28.正確(3分)
29 .正確(1分)更正:間接標價法是指以一定 單位的本國貨幣為標準計算折合外幣價格的表示方法。(2分)
四、簡答題:本大題共2小題，每小題9分，共18分。
30.答:對商業銀行與中央銀行往來業務的核算，銀行應設立的主要會計科目是“存放中央銀行款項”和“向中央銀行借款”兩個科目。(3分)
“存效中央銀行款項” 科目屬于資產類科目，用于核算商業銀行存入中央銀行的各種款項。本科目按存放款項的性質進行明細核算。(3分)
“向中央銀行借款”科目屬于負債類科目，用于核算商業銀行向中央銀行借入的各種款項。本科目按借入款項的種類進行明細核算。(3分)
31.年銀行對話期存教般采用“按季結息”，即每季末月20日為結息日，21日轉存利息。特殊情況也“利隨本清”。(2分)
計息的基本公式是:利息=本金*時間*利率(1分)
其中:本金是指每次存、取款后當目的最后余額: (1分)
時間是指前后兩次存取款的間隔天數: (1分)
利率可自主決定。(1分)
計息具體可在乙種賬”頁上或“計息余額表”上采用累計日積數法計息。(1分)
即:利息=累計日積數*年科率=360(1分)
其中:累計日積數=∑(本金*時間)(1分)
五業務題:本大題共2小題，第32小題10分，第33小題30分，共40分。
32.發放貸款時:借: 貸款一本金5 000 000
貸:吸收存款一話期存款甲公司戶5 000 000(2分)
年末計提減值時:借:資產減值損失400 000(2分)
貸:貸款損失準備400 000
收回貸款時:借:吸收存款一活期存款甲公司戶5 300 000
貸:貸款一本金5 000000
貨:利息收入300 000(4分)
同時:借:貸款損失準備400 000
貸:資產減值損失400 000(2分)
33. 分錄題(根據以下經濟業務編制會計分錄)
(1)借:吸收存款-成華公司800 000
貸:清算資金往來800 000(3分)
(2)借:吸收存款一宏遠公司 1 000 000
貸:本票1 000 000(3分)
(3)借: 存入保證金一銀行匯票款900 000
貸:清算資金往來850 000
吸收存款一光明公司50 000(3分)
(4)借:貼現資產面值10 000 000
貸:吸收存款一宏遠公司9 906 250
貼現資產利息調整93 750(3分)
(5)借:交易性金融資產800 000
投資收益24 000
價:存放中央銀行款項 824 000(3分)
(6)借:吸收存款一金鑫企業 885 000
貸:其他應付款一金鑫企業885 000(3分)
(7)借:庫存現金RMB 33332.5
貸:貨幣兌換RMB 33332.5(1.5分)
借:貨幣兌換USD5000
貸:庫存現金USD5000(1.5分)
(8)借:存放中央銀行款項4 000 000
貨:拆入資金4 000 000(3分)
(9)借:吸收存款-整存整取定期儲蓄存款王明戶 200 000
利息支出700
貨:庫存現金200 700(3分)
(10)借:利息分配應付利潤4 500 000
貨:應付利潤4 500 000(3分)
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