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一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中
只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)，下列處理不當(dāng)?shù)氖?/p>
A.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的階段先后秩序排列正確的是
A. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段
B. 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段
C. 詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段
D.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段
3.下列審計(jì)方法中，屬于審查書(shū)面資料的方法是
A.監(jiān)盤(pán)
B.觀察
C.審閱法
D.調(diào)節(jié)法
4.下列關(guān)于審計(jì)定義的相關(guān)表述，正確的是
A.審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者
B.審計(jì)的授權(quán)者只能是董事會(huì)
C.審計(jì)客體只能是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
D.審計(jì)依據(jù)，可以是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與判斷
5.審計(jì)的最主要特征是
A. 專業(yè)性
B. 一慣性
C. 準(zhǔn)確性
D.獨(dú)立性從
6. 用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是
A. 審計(jì)準(zhǔn)則
B. 審計(jì)依據(jù)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
D.職業(yè)道德守則
7.下列關(guān)于三方關(guān)系闡述，錯(cuò)誤的是
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者
B. 管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者
C.管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的唯一預(yù)期使用者
D. 股東一定是預(yù)期使用者
8. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是
A.書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱
B. 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性
C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性
D. 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)
9. 在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以
A. 直接進(jìn)行控制測(cè)試
B. 直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
C. 直接進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)
D.不禁想實(shí)質(zhì)性程序
10.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序闡述，錯(cuò)誤的是
A. 針對(duì)重大的交易、賬戶余額、列報(bào)的必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B. 實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序
C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試
D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序
11.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的是
A. 經(jīng)營(yíng)失敗
B. 違約
C. 過(guò)失
D. 欺詐
12.下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是
A. 審計(jì)范圍
B. 報(bào)告目標(biāo)
C. 審計(jì)方向
D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
13. 銷售商品數(shù)量少計(jì)，將直接影響的認(rèn)定是
A. 營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生
B. 存貨的存在
C. 營(yíng)業(yè)成本的分類
D. 存貨的完整性
14.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是
A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性
C. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>
D. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
15.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)，正確的做法是
A.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的專家?guī)椭?/p>
B. 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C. 拒絕接受委托
D. 減少審計(jì)收費(fèi)
16.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)闡述，錯(cuò)誤的是
A. 所有的審計(jì)業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
B. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)該約定審計(jì)范圍
C.被審計(jì)單位誤解了審計(jì)目標(biāo)和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.管理層限制審計(jì)范圍，可以變更業(yè)務(wù)約定書(shū)
17.下列關(guān)于審計(jì)重要性闡述，錯(cuò)誤的是
A.審計(jì)重要性確定需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)
B. 審計(jì)重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度界定的
C.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮
D.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是
A. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
19.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)
A. 繼續(xù)長(zhǎng)期保存
B. 從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年
C.從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計(jì)單位
D.從中止業(yè)務(wù)之日銷毀
20.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本，樣本賬面余額500萬(wàn)元中
發(fā)現(xiàn)金額有100萬(wàn)元的高估，據(jù)此推斷誤差為
A. 100萬(wàn)元
B. 300萬(wàn)元
C.400萬(wàn)元
D. 500萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中
至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。
21. 下列關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)闡述，正確的有
A.政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)
B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是雙向獨(dú)立
C. 內(nèi)部審計(jì)對(duì)外起鑒證作用
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》
E. 內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立
22.審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能，其具體內(nèi)容有
A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
B. 證明
C.制約
D. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
E. 經(jīng)濟(jì)鑒證
23.下列事項(xiàng)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同學(xué)購(gòu)買了其所審計(jì)單位的股票
B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在其審計(jì)單位擔(dān)任婦聯(lián)工作
C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的公司中擔(dān)任審計(jì)
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定按5折進(jìn)行審計(jì)收費(fèi)
E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加了被審計(jì)單位的公司年會(huì)，抽獎(jiǎng)獲取了一個(gè)充電寶
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人的責(zé)任包括
A. 按時(shí)按質(zhì)完成委托任務(wù)
B. 幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制
C.對(duì)在職業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密
D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低
E. 在維護(hù)公眾利益的前提下竭誠(chéng)為客戶服務(wù)
25.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的闡述，正確的有
A.項(xiàng)目組的合伙人對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任
B.對(duì)業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該將其業(yè)務(wù)收入作為首要因素命題考試
C.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核主要是項(xiàng)目組層面的質(zhì)量控制措施
D.質(zhì)量控制最主要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行
E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程
26.從庫(kù)在現(xiàn)金日記歐為起點(diǎn)，對(duì)記賬本位幣種致的本存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序， 可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)認(rèn)定有
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>
D.權(quán)利與義務(wù)
E.分類
27. 在確定計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素有
A.被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.審計(jì)目標(biāo)和特定報(bào)告要求
C.了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系
D.研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)情況
E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的從業(yè)年數(shù)
28.下列對(duì)存貨審計(jì)的程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有
A.了解存貨內(nèi)部控制制度
B.審查存貨的入庫(kù)制度
C.存貨的實(shí)地監(jiān)盤(pán)
D.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試
E.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試
29.下列國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)中，屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的有
A.加拿大的審計(jì)總署
B.瑞典的國(guó)家審計(jì)局
C.美國(guó)的審計(jì)總局
D.菲律賓的審計(jì)委員會(huì)
E.西班牙的審計(jì)法院
30. 首次接受審計(jì)委托情況，應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有
A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B.與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問(wèn)題，就這些重大問(wèn)題與治理層溝通的情況
C.針對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序
D.針對(duì)預(yù)見(jiàn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員
E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量公職制度實(shí)施的其他程序
三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分，
31.審計(jì)目標(biāo)
32.實(shí)質(zhì)性程序
四、簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
33.什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)?請(qǐng)列舉審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)必備的至少三個(gè)條款。
34.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容。
五、論述題:本大題共1小題，共10分。
35.銷售與收款循環(huán)是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，審計(jì)師必須對(duì)其及其內(nèi)部控制加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求。
六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。
36.泰山會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn):審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是成反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說(shuō)審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn):審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來(lái)代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。
要求：
(1)請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。
(2)你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)
劃，部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了整個(gè)財(cái)報(bào)層次的重要性為240萬(wàn)元，同時(shí)認(rèn)為如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為250萬(wàn)元
(2) 2018年，甲公司以8000萬(wàn)元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買一條生產(chǎn)線。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬不了解其內(nèi)部控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2018年度銷售費(fèi)用為900萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。
(4)在總體審計(jì)策略中單獨(dú)編制套“進(jìn)- 步審計(jì)程序表”，以確定具體審計(jì)程序。
(5)在具體審計(jì)計(jì)劃中考慮審計(jì)資源調(diào)配。
(6)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購(gòu)與付款以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的，因此在2018年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。
要求:針對(duì)資料第(1) 至(6) 項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳浩對(duì)太平洋公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)以后，發(fā)現(xiàn)存在以下五種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況:
(1)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn):
(2)委托西北岸公司加工的甲材料可能不存在;
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日前已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的部分原材料，已列入盤(pán)點(diǎn)存貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理;
(4)本年度對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法;
(5)太平洋公司以前年度未經(jīng)審計(jì)
要求：為了證實(shí)上訴情況是否會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳浩應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?并分別指出能實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)。
一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。
1. A 2.C 3. C 4. A 5. D
6.A7.C 8.B 9.B 10. D
11.A12.D13.B14.C15.C
16.D17.A18.B19.B20.B
二、多項(xiàng)選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。
21. ABE
22. ADE
23. CDE
24. ACDE
25. CD
26. AC
27. ABCD
28. CDE
29. ACE
30. ABCDE
三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。
31.是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。(1分)它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次(1分)。
32.是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的
審計(jì)程序(I分)。它包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序(1分)。
四、簡(jiǎn)答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
33.是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的(I分)，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。(1分)
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)必備條款:
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。
(2)管理層對(duì)則財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
(3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
(4)審計(jì)范圍。
(5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。
(6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的氣壓溝通形式。
(7)由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
(8)管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)商。
(9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。
(10)管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。
(11)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。
(12) 審計(jì)收費(fèi)。
(13)違約責(zé)任。
(14)解決爭(zhēng)議的方法。
(15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
(答對(duì)任意一個(gè)給1分，最高給3分)
34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。(1分)
(1)民事責(zé)任是指賠償受害人損失。(1分)
(2)行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)
師證書(shū);對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。(1分)
(3)刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人徒刑。(1 分)這三種責(zé)任可單處，也可并處。(1 分)
五、論述題:本大題共1小題，共10分。
35. (1) 銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)(每點(diǎn)1分，最高5分)
(1)接受顧客訂單;
(2)批準(zhǔn)賒銷信用;
(3)按銷售單供貨;
(4)按銷售單裝運(yùn)貨物;
(5)向顧客開(kāi)具賬單;
(6)記錄銷售。
(2)銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求(每點(diǎn)1分，最高5分)
(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;
(2)正確的授權(quán)批準(zhǔn);
(3)充分的憑證和記錄;
(4)憑證的預(yù)先編號(hào);
(5)按月寄出對(duì)賬單;
(6)內(nèi)部核查程序。
六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。
36. (1)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性(2分)，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容(2 分)。
(2)不認(rèn)同(2分)。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷(2分)。
(3)認(rèn)同(2分)。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下(2 分)。
37. (1)不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)方交易的重要性水平應(yīng)該小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性。
(2)不恰當(dāng)。超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)了解相關(guān)
的內(nèi)部控制。
(3)不恰當(dāng)。針對(duì)重大類別的交易僅實(shí)施控制測(cè)試不足夠。或:應(yīng)針對(duì)重大類別的
交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(4)不恰當(dāng)。應(yīng)該在具體審計(jì)計(jì)劃中編制“進(jìn)一步審計(jì)程序表”。
(5)不恰當(dāng)。應(yīng)該在總體策略中考慮審計(jì)資源調(diào)配。
(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)步審計(jì)程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋?lái)確定是否繼續(xù)選用綜合性方案。
答案要點(diǎn)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):每項(xiàng)2分，結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)，不得分。
38. (1) 審計(jì)程序:重新組織監(jiān)盤(pán)(1 分);審計(jì)目標(biāo):存在，完整性(1分，注:只要答對(duì)項(xiàng)認(rèn)定就給1分)。
(2)審計(jì)程序:發(fā)函詢證(1分);審計(jì)目標(biāo):存在(1 分)。
(3)審計(jì)程序:審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上面是否加蓋暫估入庫(kù)印章，并以暫估價(jià)記入當(dāng)年存貨賬內(nèi)(2分);審計(jì)目標(biāo):截止(1分)。
(4)審計(jì)程序:抽樣測(cè)試存貨計(jì)價(jià)，檢查計(jì)價(jià)方法的合理性與一慣性(2分);審計(jì)目標(biāo):計(jì)價(jià)(1分)。
(5)審計(jì)程序:檢查上年末存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄和計(jì)價(jià)方法，測(cè)試其價(jià)值量(1分);審計(jì)目標(biāo):存在，計(jì)價(jià)(1分，注:只要答對(duì)項(xiàng)認(rèn)定就給1分)。
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