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　　重慶自考02197概率論與數(shù)理統(tǒng)計押題資料

　　《中國稅制》

　　考試-知識點押題資料

　　(★機密)

　　1.稅收制度的構(gòu)成要素

　　(一)課稅對象

　　課稅對象：是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。

　　(二)納稅人

　　納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　(三)稅率

　　1.定義：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。

　　2.稅率的分類：比例稅率;累進(jìn)稅率;定額稅率。

　　(四)納稅環(huán)節(jié)

　　(五)納稅期限(名詞解釋)

　　納稅期限：是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。

　　2.起征點VS免征額(名詞解釋)(含義與區(qū)別(簡答題))

　　起征點是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的就征稅對象的全部數(shù)額征稅。

　　免征額是稅法規(guī)定在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部征稅對象總額中預(yù)先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只有超過免征額的部分征稅。

　　3.稅法的概念(名詞解釋)

　　稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式， 它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。

　　4.選擇題：按稅法基本內(nèi)容和權(quán)力效力可分為(稅收基本法和稅收普通法)

　　5.稅法的主要特征：(簡答題)

　　1.稅與法的共存性

　　2.稅法關(guān)系主體的單方固定性

　　3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性

　　4.稅法結(jié)構(gòu)的綜和性

　　6.稅法的作用(簡答題)

　　(一)稅法的社會經(jīng)濟作用

　　1.是國家取得財政收入的法律保證

　　2.是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策的工具

　　3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩

　　4.是國際交往中，貫徹平等互利、維護(hù)國家利益的重要手段

　　(二)稅法的法律規(guī)范作用

　　1.稅法的指引作用

　　2.稅法的評價作用

　　3.稅法的強制作用

　　4.稅法的教育作用

　　5.稅法的預(yù)測作用

　　7.稅收分類(單選題或多選題)

　　按稅收繳納形式分類：力役稅、實物稅、貨幣稅

　　按稅收計征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價稅、從量稅

　　按稅收管理和受益權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

　　PS：所得稅收入屬于中央地方共享稅，中央分享 60%，地方分享 40%

　　地方稅：房產(chǎn)稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車船使用稅(即與房、地有關(guān)的稅)

　　中央稅：關(guān)稅，消費稅，車輛購置稅，進(jìn)口增值稅消費稅(由海關(guān)代證)

　　中央地方共享稅：增值稅，資源稅，證券交易印花稅

　　按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅

　　直接稅：所得稅，財產(chǎn)稅，社會保險稅

　　間接稅：消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅

　　按稅收與價格的組成關(guān)系分類：價內(nèi)稅、價外稅

　　價外稅：增值稅，關(guān)稅，車輛購置稅

　　按課稅對象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅

　　我國實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅主體稅種。

　　8.影響稅制體系設(shè)置的主要因素(簡答題)

　　(一)社會經(jīng)濟發(fā)展水平

　　(二)國家政策取向

　　(三)稅收管理水平

　　增值稅

　　1.增值稅的概念(名詞解釋)

　　增值稅是對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　2.增值稅的三種類型及其各自定義、 優(yōu)缺點及我國實行的增值稅類型(簡答題)

　　1、生產(chǎn)型增值稅：是指按 “扣稅法”計算納稅人的應(yīng)納稅額時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。

　　2、收入型增值稅:是指在計算納稅人的應(yīng)納稅額時，對外購固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢?/p>

　　3、消費型增值稅:是指在計算納稅人的應(yīng)納稅額時，允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。我國實行消費型增值稅

　　3.增值稅的特點(小題)

　　(一)增值稅的一般特點

　　1.征稅范圍廣，稅源充裕。

　　2.實行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。

　　3.對資源配置不會產(chǎn)生扭曲性影響，具有稅收中性效應(yīng)。

　　4.稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購買者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費者承擔(dān)。

　　(二)我國現(xiàn)行增值稅的其他特點

　　1.實行價外計稅，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯

　　2.統(tǒng)一實行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法

　　3.對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采取不同的計征方法

　　4.設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率

　　4.增值稅的征收范圍。

　　(一)具體包括 :

　　1.銷售貨物。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。

　　3.進(jìn)口貨物。指從我國境外移送至我國境內(nèi)的貨物。

　　5.增值稅征收范圍的特殊規(guī)定

　　1.視同銷售貨物

　　(1)納稅人將貨物交付他人代銷(委托代銷)以及代他人銷售貨物(受托代銷)的行為。

　　(2)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的行為，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　　(3)納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于自身基本建設(shè)、專項工程、集體福利和個人消費等非應(yīng)稅項目的內(nèi)部使用行為。

　　(4)納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經(jīng)營者的對外投資行為。

　　(5)納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物分配給股東或投資者的對外分配行為。

　　(6)納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物無償贈送他人的對外捐贈行為。

　　2.混合銷售行為(小題)

　　(1)定義：混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，兩者之間密切相連，且從同一受讓方取得價款。

　　(2)稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主， 并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、 企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，征增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，不征增值稅征營業(yè)稅。

　　3.兼營行為(小題)

　　(1)定義:兼營行為是指增值稅的納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中， 還兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。

　　(2)現(xiàn)行稅法規(guī)定 : 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定征收。

　　6.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) :

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下， 并且會計核算不健全， 不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　7.我國增值稅稅率的一般規(guī)定

　　1.基本稅率：17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項目 :

　　(1)納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物(下述適用 13%的貨物除外);

　　(2)提供加工、修理修配勞務(wù)

　　2.低稅率: 13%適用低稅率的應(yīng)稅項目 :(判斷題或選擇題)

　　(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)糧食、食用植物油;(如面粉，但淀粉不在其中)

　　(3)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(自來水也可以是 6%)

　　(4)圖書、報紙、雜志

　　(5)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜(整機出售的農(nóng)機，如拖拉機)

　　(6)國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物

　　(錯題)我國商品出口退稅率是( 13%)

　　8.進(jìn)項稅額概念(名詞解釋)

　　進(jìn)項稅額：納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　9.特殊銷售方式下銷售額的確定(單選和計算題)

　　1.采取折扣方式銷售貨物

　　(1)折扣銷售:如銷售額和折扣額在同一張增值稅專用發(fā)票上分別聞名， 可以折扣后的銷售額作為計稅銷售額。

　　(2)銷售折扣:折扣額不允許從銷售額中扣除。

　　(3)銷售折讓:可以折讓后的銷售額為計稅銷售額。

　　2.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價格確定計稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　3.包裝物押金的計稅問題

　　10.組成計稅價格的計算

　　組成計稅價格 = 成本×( 1 + 成本利潤率)

　　11.進(jìn)項稅額的抵扣

　　1.允許抵扣的進(jìn)項稅額

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　2.不允許從銷項稅額中的扣進(jìn)項稅額的項目

　　(1)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(2)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(3)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(4)非正常損失的購進(jìn)貨物

　　(5)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　計算公式:

　　應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格×適用稅率

　　組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅+ 消費稅稅額

　　如果進(jìn)口貨物不同時繳納消費稅，其組成計稅價格為 :

　　組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅

　　4.運輸費用進(jìn)項稅額的確定：

　　進(jìn)項稅額 =運輸費用金額×扣除率

　　(其中裝卸費已營改增歸為物流輔助業(yè)適用 6%)

　　12.免征規(guī)定：

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　(2)銷售和進(jìn)口的避孕藥品和用具

　　(3)銷售和進(jìn)口的向社會收購的古舊圖書

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　(6)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備

　　(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備

　　(8)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品

　　08年以前，購機床，生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項稅額為 0;08年以后，其進(jìn)項稅額乘以17%

　　“價值35萬元”統(tǒng)一將其看成不含稅的價格

　　13.營改增項目

　　交通運輸業(yè)和電信業(yè)和七種現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 2.信息技術(shù)服務(wù) 3.文化創(chuàng)意服務(wù) 4.物流輔助服務(wù) 5.有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 6.鑒證咨詢服務(wù) 7.廣播影視服務(wù)

　　消費稅

　　1.消費稅的概念(名詞解釋)

　　消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅。

　　2.消費稅的基本特征(簡答題)

　　1.征收范圍具有選擇性和靈活性

　　2.明確體現(xiàn)國家的獎限政策，宏觀調(diào)控功能較強

　　3.具有較強的財政功能，能提供穩(wěn)步增長的稅收收入

　　4.實行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高

　　5.稅率差別較大

　　3.消費稅的稅目(13種)

　　煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板(小客車屬于小汽車 5%)

　　計征方式：

　　從量計征：黃酒、啤酒、成品油

　　復(fù)合計征：卷煙、白酒

　　從價計征：rest

　　4.消費稅的納稅環(huán)節(jié)：

　　生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品為銷售環(huán)節(jié)，即出廠環(huán)節(jié)(銷售數(shù)量)

　　自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用環(huán)節(jié)(移送使用數(shù)量)

　　委托加工的應(yīng)稅消費品為受委托方交付消費品環(huán)節(jié)(交付的數(shù)量)

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為報關(guān)進(jìn)口的環(huán)節(jié)(進(jìn)口征稅數(shù)量)

　　注: 對金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費環(huán)節(jié) ——零售環(huán)節(jié)征收。

　　卷煙兩環(huán)節(jié)計征，出廠環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

　　5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅銷售額的確定

　　組成計稅價格的計算公式 :

　　00146中國稅制

　　6.委托加工應(yīng)稅消費品計稅銷售額的確定

　　組成計稅價格的計算公式 :

　　(材料成本 + 加工費)

　　組成計稅價格 = ————————————

　　(1 —消費稅稅率)

　　7.進(jìn)口應(yīng)稅消費品計稅銷售額的確定

　　組成計稅價格的計算公式 :

　　(關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅)

　　組成計稅價格 = ——————————————

　　(1 —消費稅稅率)

　　8.消費稅計稅銷售量的確定

　　00146中國稅制

　　9.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股或抵償債務(wù)、支付代扣的手續(xù)費或銷售回扣，以及在銷售數(shù)量之外另附給購貨方或中間人作為獎勵和報酬等方面的應(yīng)稅消費品，均視同對外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費品的挺高消費價格作為計稅依據(jù)。

　　關(guān)稅

　　1.關(guān)稅是對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

　　2.關(guān)稅的分類(多選題)

　　(一)按通過關(guān)境流動方向：分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。

　　(二)按計征方式分類：分為從量稅、從價稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅。

　　(三)按政策取向分類：分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和歧視關(guān)稅。 歧視關(guān)稅分為反傾銷稅、 反補貼稅和報復(fù)性關(guān)稅。

　　(四)按征收目的分類：財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅。

　　3.關(guān)稅的作用(簡答題)

　　一、籌集國家財政收入(財政職能)

　　從世界大多數(shù)國家尤其是發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)分析， 關(guān)稅收入在整個財政收入中的比重不大，并呈下降趨勢。但是，一些發(fā)展中國家，其中主要是那些國內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá)、工商稅源有限、國民經(jīng)濟主要依賴于某種或某幾種初級資源產(chǎn)品出口， 以及國內(nèi)許多消費品主要依賴于進(jìn)口的國家， 征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘斦杖氲闹匾乐弧?/p>

　　我國關(guān)稅收入是財政收入的重要組成部分， 新中國成立以來，關(guān)稅為經(jīng)濟建設(shè)提供了可觀的財政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用， 仍然是我國關(guān)稅政策的一項重要內(nèi)容。

　　二、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展(保護(hù)職能)

　　一個國家采取什么樣的關(guān)稅政策， 是實行自由貿(mào)易，還是采用保護(hù)關(guān)稅政策， 是由該國的經(jīng)濟發(fā)展水平、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國際貿(mào)易收支狀況以及參與國際經(jīng)濟競爭的能力等多種因素決定的。國際上許多發(fā)展經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為， 自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國家的情況。相反，這些國家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟， 實現(xiàn)工業(yè)化，必須實行保護(hù)關(guān)稅政策。

　　我國作為發(fā)展中國家， 一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國的 “幼稚工業(yè)”，促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

　　三、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟和對外貿(mào)易(調(diào)節(jié)職能)

　　關(guān)稅是國家的重要經(jīng)濟杠桿， 通過稅率的高低和關(guān)稅的減免， 可以影響進(jìn)出口規(guī)模， 調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟活動。如調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤水平， 有意識地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)， 可促進(jìn)國內(nèi)市場商品的供需平衡， 保護(hù)國內(nèi)市場的物價穩(wěn)定等等。

　　四、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟利益(涉外職能)

　　對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅， 表面上看似乎只是一個與對外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問題， 其實一國采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國與國之間的主權(quán)和經(jīng)濟利益。 歷史發(fā)展到今天，關(guān)稅已成為各國政府維護(hù)本國政治、 經(jīng)濟權(quán)益，乃至進(jìn)行國際經(jīng)濟斗爭的一個重要武器。我國根據(jù)平等互利和對等原則， 通過關(guān)稅復(fù)式稅則的運用等方式， 爭取國際間的關(guān)稅互惠并反對他國對我國進(jìn)行關(guān)稅歧視， 促進(jìn)對外經(jīng)濟技術(shù)交往，擴大對外經(jīng)濟合作。

　　4.關(guān)稅完稅價格(可能的計算題)

　　00146中國稅制00146中國稅制

　　關(guān)稅完稅價格=離岸價格+運費+保險費

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*稅率

　　組成計稅價格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格 +消費稅

　　進(jìn)出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算

　　1.進(jìn)口貨物的運費

　　進(jìn)口貨物的運費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。 如果進(jìn)口貨物的運費無法確定， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。

　　2.進(jìn)口貨物的保險費

　　應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。 如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的 3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)× 3‰

　　企業(yè)所得稅

　　1.企業(yè)所得稅概念：(名詞解釋)

　　企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為征稅對象， 按照量能課稅的原則， 對納稅人征收的一種直接稅。不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立(注冊地標(biāo)準(zhǔn)) ，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)(實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn))的企業(yè)。無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)是指依照外國 (地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)， 但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　3.企業(yè)所得稅的稅率

　　00146中國稅制

　　00146中國稅制

　　4.準(zhǔn)予扣除項目(簡答題或計算題)

　　1.成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。

　　2.費用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　3.稅金。

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、 車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。補繳稅金在所得稅前仍可扣除。

　　4.損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

　　5.其他支出：如在年度利潤總額 12%以內(nèi)的公益性捐贈支出。

　　00146中國稅制

　　6.其他允許按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目。

　　00146中國稅制

　　5.下列項目不允許扣除：(簡答題)

　　(1)向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項; (2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%以外的部分;( 6)非廣告性贊助支出;( 7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;( 8)企業(yè)之間支付的管理費、 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費， 以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;( 9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　6.居民應(yīng)納稅額的計算方法

　　基本公式為：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

　　間接法：(計算大題)

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額 ±納稅調(diào)整項目金額

　　7.非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算：(小題)

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　8.免稅收入：

　　(1)國債利息收入;

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等投資性收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　9.不征稅收入(簡答題或計算題)

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，政府性基金

　　(3) 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　　個人所得稅

　　1.個人所得稅的概念(名詞解釋)

　　個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。 個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。包括合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)。

　　2.我國現(xiàn)行個人所得稅的特點(簡答題)

　　1、征收制度上實行分類征收制(三種征收模式)

　　2、費用扣除上定額與定率扣除并用

　　3、在稅率上累進(jìn)稅率和比例稅率并用

　　4、在申報繳納上采用自行申報和代扣代繳并用

　　5、以個人為申報單位

　　3.各項所得的含義(小題)

　　(年終獎金屬于工資，薪金范疇)

　　4.計算

　　收入的判定(如財產(chǎn)租賃一個月為計算依據(jù))

　　費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(個體，承包、租，財轉(zhuǎn)，財租不考)稅率 20%的比例稅率：特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。

　　00146中國稅制

　　5.個人捐贈額的稅前扣除

　　(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機 關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)個人通過非營利的社會團體和國家機 關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性及非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。

　　(公益性捐贈額的扣除，計算題中出現(xiàn)與偶然所得相結(jié)合)

　　6.解除勞動關(guān)系一次性補償收入

　　7.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

　　(1)每次收入≤4000元：

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入>4000元：

　　應(yīng)納稅額=每次收入額× (1-20%)×20%

　　(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額> 20000元：

　　應(yīng)納稅額=每次收入× (1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)

　　8.境外所得已納稅額的扣除

　　扣除限額=來源于中國境外某國(地區(qū))所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額

　　9.年終獎金的計算

　　10.免納個人所得稅項目

　　保險賠款

　　軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　按規(guī)定比例提取繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等教育儲蓄存款、儲蓄性專項基金的利息所得。

　　11.自行申報納稅的納稅義務(wù)人

　　1、自2006年1月1日起，年所得 12萬元以上的;

　　2、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　3、從中國境外取得所得的;

　　4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　房產(chǎn)稅：地方稅，財產(chǎn)稅，從價計征和從租計征。在房產(chǎn)所在地繳納;按年計算分期繳納

　　契稅：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。(名詞解釋)

　　地方稅，比例稅率。納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人房屋交換按差價交稅，以補差價方交稅抵押，抵押期內(nèi)不交稅，抵押期滿交稅。

　　車船稅：財產(chǎn)稅，從量定額征收

　　征稅范圍：只要擁有車船，一定征收車船稅。錯誤(判斷題)

　　資源稅：計征方式：資源稅都是從量計征。錯誤(判斷題)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅：定義的理解：以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)地區(qū)差別幅度定額稅率從量計征城市，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)征收，農(nóng)村不需要征收

　　土地增值稅：三個標(biāo)準(zhǔn)1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有 2.是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 3.轉(zhuǎn)讓是否取得收入有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

　　四級超率累進(jìn)稅率：房地產(chǎn)的抵押抵押期不征;抵押期滿償還債務(wù)本息不征; 抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。

　　以繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繼承不征稅(無收入)。贈與中通過非營利的社會團體、國家機 關(guān)進(jìn)行的公益性贈與、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅;非公益性贈與征稅。

　　房地產(chǎn)的重新評估不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移，無收入)。

　　房地產(chǎn)的出租不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)

　　了解對于新建房地產(chǎn)可以扣除的費用和對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除印花稅

　　國外企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)在國外簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，需要交納印花稅。正確(判斷題)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅附加稅(增值稅，消費稅，營業(yè)稅)，隨三稅的減免而減免

　　地稅局進(jìn)口不征，出口不退專款專用

　　車輛購置稅定義的理解：對我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收價外稅稅率10%征收范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
 

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