【導讀】距離2025年4月重慶自考考試還有兩個月左右的時間，各位考生可以開始準備復習啦，今天小編為大家整理了2024年10月重慶自考00160審計學試卷，一起來看看吧。

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　　選擇題部分

　　注意事項：

　　每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮 擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

　　一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只

　　有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

　　1. 國家審計機關的第一屬性是

　　A. 政治性 B. 經濟性 C. 社會性 D.文化性

　　2.鑒證業務中的三方關系分別是

　　A. 注冊會計師、責任方和預期使用者

　　B. 注冊會計師、政府部門和預期使用者

　　C. 會計師事務所、注冊會計師和被審計單位 D. 會計師事務所、注冊會計師和預期使用者

　　3. 合理保證的鑒證業務主要指

　　A. 審計業務 B. 審閱業務

　　C. 管理咨詢業務 D. 稅務服務業務

　　4.下列關于注冊會計師法律責任成因中被審計單位方面責任的表述，錯誤的是

　　A. 被審計單位發生經營失敗，則這些審計風險不會顯化為審計失敗

　　B. 被審計單位的經營失敗是導致審計訴訟、發生審計失敗的主要導火線 C. 可能發生經營失敗的被審計單位，注冊會計師發生過失的可能性較高

　　D. 被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為是形成注冊會計師法律責任的前提條件

　　5. 注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。其中業務期

　　間的起始時間是

　　A.審計項目組實施實質性程序之日

　　B. 審計項目組開始執行審計業務之日 C. 審計項目組實施風險評估程序之日 D. 審計項目組實施控制測試程序之日

　　6.所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均 已包括。這是所審計期間與各類交易、事項及相關披露的

　　A. 發生認定 B. 存在認定 C. 截止認定 D. 完整性認定

　　7.下列屬于審計實物證據的是

　　A. 函件 B. 會議記錄

　　C.銷售合同 D. 現金盤點表

　　8. 函證常用于審計

　　A.存貨項目 B. 銀行存款項目 C. 固定資產項目 D. 庫存現金項目

　　9.下列針對存貨監盤特殊情況處理的表述，正確的是

　　A.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當實施 替代審計程序

　　B. 如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程 序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據

　　C. 如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，并且不能實施替代審計程序，或者 實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證 據，注冊會計師應當解除業務約定

　　D. 如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，并且不能實施替代審計程序，或者 實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證 據，注冊會計師需要按照準則的要求發表無保留意見

　　10. 審計工作底稿通常不包括

　　A. 詢證函回函 B. 總體審計策略

　　C. 具體審計計劃 D. 重復的文件記錄 11.與財務報表整體不存在廣泛聯系的重大錯報風險稱為

　　A. 檢查風險 B. 審計風險

　　C. 認定層次重大錯報風險 D. 財務報表層次重大錯報風險

　　12. 在通常情況下，對于以營利為目的的企業，注冊會計師確定重要性水平可能考慮 選取的基準是

　　A. 所有者權益或凈資產 B.成本與營業費用總額

　　C. 主營業務收入或總資產 D. 經常性業務的稅前利潤

　　13.連續審計項目，以前年度審計調整較少的情況下，注冊會計師實際執行的重要性 通常為財務報表整體重要性的

　　A.25% B.50% C.75% D.90%

　　14. 根據《中國注冊會計師審計準則第1201號 計劃審計工作》的規定，具體審計

　　計劃的一項內容是 A.業務的特點

　　B. 審計資源調配

　　C. 重要因素、初步業務活動和從其他業務獲得的經驗

　　D. 在認定層次計劃實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍 15.下列屬于注冊會計師了解法律環境和監管環境需要考慮的事項是

　　A. 生產經營的季節性和周期性

　　B. 與被審計單位產品相關的生產技術

　　C. 影響行業和被審計單位經營活動的環保要求

　　D. 市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭

　　16. 被審計單位與適用的財務報告編制基礎相關的財務報告實務的一項內容是

　　A. 同期財務業績比較分析

　　B. 會計政策和行業特定慣例

　　C. 關鍵業績指標、關鍵比率、趨勢和經營統計數據

　　D. 預算、預測、差異分析，分部信息和分部、部門或其他不同層次的業績報告 17. 與重大判斷事項相關的特別風險的原因之一是

　　A. 管理層更多地介入會計處理

　　B.復雜的計算或會計處理方法

　　C. 數據收集和處理涉及更多的人工成分

　　D. 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

　　18. 注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施之一是

　　A.對困難或有爭議的事項進行咨詢

　　B. 向審計項目組強調保持職業懷疑的必要性

　　C. 項目組了解并履行其與所執行業務相關的責任

　　D. 會計師事務所在全所范圍內形成一種質量至上的文化

　　19. 注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，超出被審計單位控制的一種情形是

　　A. 管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤

　　B. 管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證

　　C. 被審計單位會計記錄的重要組成部分已被政府有關機構無限期地查封

　　D. 注冊會計師無法獲取有關聯營企業財務信息的審計證據以評價是否恰當運用了 權益法

　　20. 注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大 事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加

　　A. 強調事項段 B. 注冊會計師的責任段

　　C. 企業對內部控制的責任段 D. 內部控制固有局限性的說明段

　　二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至

　　少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

　　21.按審計主體不同，審計可以分為

　　A. 國家審計 B. 綜合審計

　　C. 社會審計 D. 內部審計

　　E. 專項審計

　　22. 自我評價對注冊會計師職業道德原則產生不利影響的具體情形主要包括

　　A. 注冊會計師推介客戶的產品、股份或其他利益

　　B. 注冊會計師與審計客戶之間存在長期業務關系

　　C. 注冊會計師的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

　　D. 注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務 的對象

　　E. 注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對該系統的運行有 效性出具鑒證報告

　　23.下列屬于影響認定層次重大錯報風險中固有風險的因素有

　　A. 經濟蕭條

　　B. 被審計單位處于夕陽行業

　　C. 被審計單位維持經營的流動資金匱乏

　　D. 開具發票環節內部控制程序設計不合理

　　E. 技術進步可能導致某項產品陳舊進而導致存貨易于發生高估錯報

　　24.下列關于財務報表審計雙方責任的表述，正確的有

　　A. 被審計單位治理層對編制財務報表承擔監督責任

　　B.被審計單位管理層對編制財務報表承擔直接責任

　　C. 注冊會計師財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

　　D. 按照中國注冊會計師執業準則的規定，對財務報表發表審計意見是注冊會計師 的責任

　　E. 如果注冊會計師沒有能夠發現財務報表存在重大錯報，將減輕管理層和治理層 對財務報表的責任

　　25. 注冊會計師在制定總體審計策略時可能考慮的事項包括

　　A.業務的特點

　　B.審計資源調配

　　C. 報告目標、審計的時間安排和溝通的性質 D. 進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　E. 重要因素、初步業務活動和從其他業務獲得的經驗

　　非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題：本大題共5小題，每小題3分，共15分。

　　26. 財經法紀審計

　　27. 舞弊

　　28. 風險評估程序 29.實質性程序

　　30. 財務報告內部控制

　　四、簡答題：本大題共5小題，每小題5分，共25分。

　　31.簡述不同的審計定義包含的共同含義。

　　32.簡述會計師事務所質量管理體系的組成要素。 33.簡述注冊會計師防控法律責任風險的措施。

　　34. 簡述注冊會計師進行財務報表審計時的總體目標。 35.簡述審計工作底稿的編制要求。

　　五、案例分析題：本大題共3小題，每小題10分，共30分。

　　36. 案例：某注冊會計師在學習《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基 本原則》后，總結出如下觀點：

　　(1)客觀公正是注冊會計師行業存在和發展的基石，在職業道德基本原則中居于 首要地位。

　　(2)獨立性是對審計和審閱業務、其他鑒證業務以及相關服務提出的職業道德基 本原則。

　　(3)注冊會計師應當勤勉盡責，即遵守職業守則的要求并保持應有的職業懷疑， 認真、全面、及時地完成工作任務。

　　(4)注冊會計師在終止與客戶的關系后，可以不再對以前職業活動中獲知的涉密 信息保密。

　　(5)注冊會計師可以通過與他人的比較，宣傳自己提供的服務、擁有的資質或獲 得的經驗。

　　問題：根據《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》的相關 規定，上述觀點是否正確?如不正確，簡要說明理由。

　　37. 案例：某注冊會計師負責對某上市公司20X3年度財務報表進行審計，正在針對評 估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：

　　(1)在評估應付賬款完整性認定的重大錯報風險時，預期控制運行無效。注冊會 計師決定放棄實施控制測試，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。

　　(2)上市公司利用高度自動化系統開具銷售發票。注冊會計師于20X3年7月確認 系統的控制有效運行，得出系統在20X3年度有效運行的結論。

　　(3)注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計 程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。

　　(4)在針對應收賬款的存在認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇有證據表 明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實包含在內。

　　(5)注冊會計師認為管理層面臨實現盈利預期的壓力，設計應收賬款詢證函時，

　　除了要求確認供應商應收賬款的賬戶余額，還要求確認銷售協議的細節條款，包 括日期、退貨權和交貨條款。

　　問題：注冊會計師設計的上述程序是否存在不當之處?簡要說明理由。

　　38. 案 例：某會計師事務所于20X4 年2月10日繼續接受委托對某上市公司20X3 年度財 務報表進行審計。會計師事務所項目組在審計過程中發現下列事項：

　　(1)上市公司未經審計的存貨余額1000萬元，已于20X3 年12月31日進行了盤 點。由于這部分存貨的50%已于20X4 年1月出售，導致項目組無法證實其存在性。

　　(2)上市公司于20X4 年1月20日收到某客戶賬齡為20個月的500萬元貨款后，沖回 了原已計提的50萬元壞賬準備。

　　(3)20X3 年11月2日上市公司向某客戶銷售一批產品并且確認收入200萬元，該批 產品成本為90萬元。12月5日，該批產品因質量問題被客戶退回，上市公司未做會

　　計調整處理。

　　(4)上市公司的貨運司機20X3 年12月肇事逃逸，于20X4 年2月10日被公安機關偵 破。受害者家屬隨即要求上市公司承擔連帶賠償責任200萬元，法院尚未判決。上 市公司根據董事會決議在財務報表附注資料中增加了針對性披露內容。

　　(5)上市公司利潤總額中的60%是由其境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國 外對子公司的會計報表進行審查，也無法通過其他審計程序加以驗證。

　　問題：針對上述事項，逐項指出注冊會計師應當出具的審計報告類型，并簡要說明理由。

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